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直播銷售員成為正式工種，帶貨主播順利“轉正”

發布日期：2022-06-17 11:51:48 點擊數：138

7月6日，人社部網站發文稱，近日，人社部聯合國家市場監管總局、國家統計局正式發布9個新職業，旨在全面落實“六保”任務，促就業拓崗位。
這批新職業包括：區塊鏈工程技術人員、城市管理網格員、互聯網營銷師、信息安全測試員、區塊鏈應用操作員、在線學習服務師、社群健康助理員、老年人能力評估師、增材制造設備操作員。
除了發布新增職業外，此次三部門還發布了“直播銷售員”“互聯網信息審核員”等5個工種，同時將“公共衛生輔助服務員”職業下的“防疫員”“消毒員”和“公共場所衛生管理員”等3個工種上升為職業。
其中，最受關注的就是直播銷售員成為正式工種，一大批主播、網紅終于順利“轉正”，找到了自己的工種。

數據顯示，在商品市場領域，隨著短視頻、直播帶貨等網絡營銷行業的興起，覆蓋用戶規模達到8億以上，互聯網營銷從業人員數量以每月8.8%的速度快速增長，大量中小微企業也因網絡直銷方式激發出了活力，直接帶來的成交額達千億元。在數字化信息平臺上，運用網絡的交互性與傳播公信力，對企業產品進行多平臺營銷推廣的直播銷售員，已受到廣大企業和消費者青睞。

面對這個新興的職業，直播銷售人員/網紅會涉及到哪些稅收呢？我們先看一張圖表。

【涉稅分析】

一、個人身份
網絡帶貨以個人身份提供勞務,涉及以下稅種。

1.增值稅
增值稅按次起征點為500元，增值稅征收率正常情況3％。2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，1%，湖北省小規模納稅人免稅。

2.城建稅
附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據計算繳納。
城市維護建設稅按區域設定不同的稅率，納稅人所在地在市區的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1％。
根據《小微企業普惠性稅收減免政策》對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅。

3.教育費附加、地方教育費附加
教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎。
教育費附加稅率為3％，地方教育附加稅率為2％。
根據《小微企業普惠性稅收減免政策》對增值稅小規模納稅人減按50%征收教育費附加、地方教育附加。

4.個人所得稅
支付的商家代扣代繳，按勞務報酬所得計征，預征稅率為20%-40%，并入年度綜合所得計算應納稅款。

二、個體企業身份
以個人獨資企業或個體戶企業身份提供服務，如網絡工作室，涉及以下稅種。

1.增值稅
小規模納稅人稅率正常情況3%，月提成總額小于等于10萬的可免征，一般納稅人稅率6%；2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，1%，湖北省小規模納稅人免稅。

2.城建稅：
附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據計算繳納。
1）城市維護建設稅納稅人所在地在市區的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1％。
2）根據《小微企業普惠性稅收減免政策》對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅。

3.教育費附加、地方教育費附加
教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎。
教育費附加稅率為3％，地方教育附加稅率為2％。
根據《小微企業普惠性稅收減免政策》對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

4.個人所得稅
支付的商家不能代扣代繳，而是個體企業按經營所得計征，5％－35％超額累進稅率，可核定征收，不參與個稅匯算清繳。

三、企業身份
與直播網紅（主播）或專欄作者簽約的公司為商家提供服務的，涉及以下稅種。

1.增值稅
小規模納稅人稅率3%，月提成總額小于等于10萬的可免征，一般納稅人稅率6%；

2.城建稅
附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據計算繳納。
城市維護建設稅：納稅人所在地在市區的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1％。
根據《小微企業普惠性稅收減免政策》對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

3.教育費附加、地方教育費附加
教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎。
教育費附加稅率為3％，地方教育附加稅率為2％。
根據《小微企業普惠性稅收減免政策》對增值稅小規模納稅人減按50%征收教育費附加、地方教育附加。

4.企業所得稅
現一般為查賬征收，稅率25%，小微企業可享受稅收優惠政策。

這幾年隨著共享經濟的大力發展，衍生了更多的創新的商業模式和新興職業，比如網紅主播、網約車主、外賣騎手、快遞員、兼職工等等，這些自由職業者為相應的平臺提供服務并取得相應收入時往往無法向平臺公司提供增值稅發票，造成平臺公司的增值稅抵扣鏈條斷裂或者勞務成本因無發票無法入賬。

同時，自由職業者收入較高，如果按照勞務所得報稅則稅負較重。目前有些平臺在支付自由職業者報酬時采用公對私的方式直接轉賬，沒有履行代扣代繳個人所得稅的義務；而有的平臺為了吸引網紅主播，會幫自由職業者承擔個人所得稅，加重了平臺的稅務負擔。

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