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一般納稅人的賬務處理
發布日期：2023-11-02 11:56:58 點擊數：19
根據企業會計制度的有關規定，增值稅一般納稅人核算應交增值稅，應當設置如下基本會計科目（專欄）：
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅金——未交增值稅
相關基本會計處理：
1、銷售、開具發票（包括增值稅專用發票、普通發票）
借：應收帳款等科目
貸：主營業務收入等科目
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
視同銷售的，編制會計分錄時，也應當貸記“貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目
2、購進貨物等，取得增值稅專用發票或其他抵扣憑證，抵扣進項稅額
借：原材料等科目
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款等科目
3、轉出依法不得抵扣的進項稅額
借：在建工程等科目
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、結轉本月應交增值稅
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金——未交增值稅
如果經計算，當月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會計分錄。
5、次月交納增值稅
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款等科目
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅金——未交增值稅
相關基本會計處理：
1、銷售、開具發票（包括增值稅專用發票、普通發票）
借：應收帳款等科目
貸：主營業務收入等科目
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
視同銷售的，編制會計分錄時，也應當貸記“貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目
2、購進貨物等，取得增值稅專用發票或其他抵扣憑證，抵扣進項稅額
借：原材料等科目
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款等科目
3、轉出依法不得抵扣的進項稅額
借：在建工程等科目
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
4、結轉本月應交增值稅
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金——未交增值稅
如果經計算，當月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會計分錄。
5、次月交納增值稅
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款等科目
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