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企業(yè)出現(xiàn)資金困難，從關聯(lián)方處進行了貸款，如關聯(lián)債資比例超過稅法規(guī)定，應如何處理?

發(fā)布日期：2023-07-24 09:54:47 點擊數(shù)：30

根據(jù)《關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅 [2008] 121號)第一條規(guī)定:“在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:(一)金融企業(yè)，為5: 1; (二) 其他企業(yè)，為2 :1”。第二條規(guī)定:“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。”上述所謂“相關資料”，即是《關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第十五條規(guī)定:“ 企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔”，并在第十七條規(guī)定了資本弱化特殊事項文檔的具體內容。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)如需報送資本弱化特殊事項文檔，應按時報送并積極與稅務機關進行溝通。

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