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加速固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠附表怎么填寫

發(fā)布日期：2023-11-14 11:56:52 點(diǎn)擊數(shù)：21

　（一）行次填報(bào)　　根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列。　　1　　第2行至第7行，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊情況填報(bào)。　　2　　3　　小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營活動共用的儀器、設(shè)備一次性扣除，同時(shí)填寫本表第10行、第11行。　　單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的，填寫第12行。　　（二）列次填報(bào)　　1　　（1）原值：填寫固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。　　（2）本期折舊（扣除）額：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)當(dāng)月（季）度折舊（扣除）額。　　（3）累計(jì)折舊（扣除）額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)折舊（扣除）額。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)折舊（扣除）額。　　2（1）填報(bào)規(guī)則。　　一是對于會計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。　　二是對于會計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。　　三是對于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會計(jì)上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會計(jì)上未加速折舊，應(yīng)區(qū)分會計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別填報(bào)各列次。此時(shí)，不完全滿足上述各列次邏輯關(guān)系，但“稅收加速折舊額”－“會計(jì)折舊額”－“正常折舊額”=“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”。　　（2）具體列次的填報(bào)。　　一是“會計(jì)折舊額”：稅收上加速折舊，會計(jì)上未加速折舊的，本列填固定資產(chǎn)會計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù)額。會計(jì)與稅法均加速折舊的,不填寫本列。　　二是“正常折舊額”：會計(jì)和稅收均加速折舊，為統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受優(yōu)惠情況，假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策，本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額。當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí)，第9列填寫本期實(shí)際折舊額，第14列按照本年累計(jì)數(shù)額填報(bào)。對于會計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫本列。　　三是“稅收加速折舊額”：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊（扣除）數(shù)額。　　四是“納稅調(diào)整額”　　五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：填報(bào)會計(jì)與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊，以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。　　稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”之和，進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工作。

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