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公司股東如何繳納個稅

發布日期：2023-08-12 16:58:33 點擊數：26

下面是有關業務負責人進行詳細解答，大家有興趣可以看一下。

　　一、問：“公司股東取得的哪些收入需要繳納個人所得稅，應當按照什么所得項目進行納稅？”

　　答：一般來說，公司股東在四種情況下將涉及個人所得稅納稅義務：一是因擁有企業股權而取得的股息、紅利所得，應按照“利息、股息、紅利所得”納稅；二是因任職受雇取得的收入，應按照“工資、薪金所得”納稅；三是因轉讓股權獲得的收入，應按“財產轉讓所得”納稅；四是因擔任公司董事、監事獲得的董事費、監事費，應按照“勞務報酬所得”納稅，但若該股東又同時任職受雇于該公司，則該筆費用應與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”納稅。

　　二、問：“某股份公司由兩位自然人股東出資成立，公司盈利后進一步擴大規模，對原股東以盈余公積轉增注冊資本，這部分股利增資并未體現為個人所得，是否需要繳納個人所得稅？”

　　答：雖然該類收入未直接體現為現金所得，但從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上可視為利潤分配和增加注冊資本兩筆業務的同時發生，相當于投資收益分配的一種轉變形式。又如，股份制企業用盈余公積金派發紅股的，也屬于股利分配的一種形式。

　　因此，不管是盈余公積轉增股本還是派發紅股，都應依照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅。但是，對于股份制企業用股票溢價發行形成的資本公積金轉增股本，不作為應稅所得繳納個人所得稅。

　　三、問：“某股東從其投資的企業借款，約定一年后償還，這種臨時性質的借款，是否需要繳納個人所得稅？”

　　答：個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在期限超過一年既不歸還，又未用于企業生產經營的，則該筆未歸還的借款將被認定為企業對個人投資者的紅利分配，需按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　四、問：“公司出資購買一處房產，雖然登記至股東個人名下，但一直用于公司經營，是否需要繳納個人所得稅？”

　　答：個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及相關人員支付與生產經營無關的消費性支出以及購買汽車、住房等財產性支出，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人投資者進行了實物性質的利潤分配，若公司類別為個人獨資企業、合伙企業的，則需按“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資、合伙企業外的其他企業，需按“利息、股息、紅利所得”項目納稅。

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